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会计别惹麻烦,有这情况赶紧纠正!
浏览量:320 发布时间:2021-01-07 10:30:00
发票问题

发票问题是企业所得税税前扣除的大问题,年底关账前会计抓紧自查这三个问题

1、有没有缺发票的。之前已经入了账,发票还没收到的,赶紧催要发票。

2、“白条”入账的,是否符合白条入账的条件。

白条通常指的是收据等非正式的单据,总局公告2018年第28号规定,支出项目属于增值税应税项目,对方为依法无需办理税务登记的单位或者对方为个人的,每次支出不超过500元,可以收款凭作为税前扣除凭证。

3、检查存货是否暂估入库。

按照规定,购入材料,货到票没到的,可以先暂估入库。会计在年底关账前一定要记得暂估入库,不多缴纳冤枉税。同时,也要注意在汇算清缴前索要发票。


费用问题

企业的费用要注意自查两个方面:

01
是否按照权责发生制的原则入账。

例如,办公室的装修改建支出,应该计入长期待摊费用,按剩余租赁年限分摊,如果企业一次性计入当期费用了,就要进行调整。

02
有扣除标准的费用估算是否超标

最后一个月,建议根据费用的预测情况进行筹划,例如业务招待费快超标的,可以改变业务性质,转变为广告宣传费。

大额异常费用

很多企业账面上都会发生一些大额的异常费用,例如咨询费、业务招待费、会议费、福利费。到年底了,一定要搞清楚这些费用是否真实合规,有没有存在买发票报销的情形。

今年有一个案例,税局稽查一家企业,询问咨询费到底咨询的是什么,企业负责人支支吾吾答不上来,经查属于假发票入账,被要求补税并缴纳罚款和滞纳金。

除此之外,会议费不能只附一张发票,同时还要提供参会人员签到表、会议纪要、会议费用明细单等。

关注小型微利企业临界点

享受小型微利企业税收优惠最重要的一个指标就是应纳税所得额。

由于应纳税所得额超过100万元的,超过部分实际税率是10%,而超过300万元的,全额适用25%的税率。所以,100万和300万是重要的临界点。

企业一定要关注临界点,提前通过收入、成本、捐赠等筹划,否则就可能出现多赚1万元,多交企业所得税50万的悲剧!

关注税收优惠的条件

最大限度的享受税收优惠,其实是最低成本的税收筹划,因此,年底最后一个月,企业一定要仔细核查是否满足税收优惠的条件。

最典型的是高新技术企业,应从以下方面核查:

◆高新技术产品(服务)收入与总收入占比是否超过同期总收入的60%

◆研发费用是否清晰的归集,能在账面上清晰的统计,而不是通过账外的表格记录。

◆研发费用占比是否满足条件。

提示:由于当年度收入影响到研发费用占比的标准,所以要关注收入问题,严防收入增涨导致占比跳点,研发费用不满足条件。

除此之外,像海南自由贸易港、西部大开发、集成电路等的税收优惠,我们都要进行关注。

清理股东借款

根据财税[2003]158号)的规定,凡纳税年度终了后,股东向企业的借款既不归还,又未用于企业生产经营的,借款即可视为企业对个人投资者的红利分配,缴纳个人所得税。

是实务中,只要跨年度不归还借款的,就要缴纳个税,借款归还后也是不退回个税的,所以,企业千万别做冤大头,赶紧监督股东还钱,如果借款确实有用,可以还钱后再借呀!

清理往来账目

赶紧自查“其他应收款”、“预付账款”科目、“应收账款”等科目。我们欠人家的钱可以拖,但人家欠我们的钱一定要及时收回。

应收款催收的最佳期限就是1年,超过1年就很难收回了,放久了就变成了坏账。

除此之外,3年以上的坏账要应该及时清理,按照规定,能够申报损失的,可以税前扣除。

抓住转小规模最后的机会

一般纳税人转小规模的政策执行到今年年底,是否延期尚不明确。仅从税收政策上来看,通常小规模纳税人适用的优惠政策多,税负更低。因此,年销售额500万元以下的企业一定抓紧转换。

关注销售额

有很多企业,不注意控制销售额,结果年销售额超过了500万元,不得不转为一般纳税人,结果真是追悔莫及。利用最后一个月好好进行筹划,千万别超限!

计提年终奖

年终奖是一笔不小的数额,对所得税也有很大的影响,所以,企业一定要计提年终奖,只要在次年5月31日前发放,就可以在当年的所得税汇算清缴时扣除!

关注留抵退税、加计抵减

留抵退税和加计抵减是针对一般纳税人的税收优惠,符合条件的,企业一定要记得享受。

其中,加计抵减政策适用两个行业,是否属于该行业的判断标准是企业上一年的销售额比重确定。

因此企业一定要关注今年的销售额,以享受明年的加计抵减!

检查各项报表

重点核查3张报表

1、增值税申报表申报的收入与企业所得税申报的收入是否一致,如果不一致,是否有合理的原因。

2、企业所得税申报的工资薪金与个人所得税申报的工资收入是否一致,如果不一致,是否有合理的原因。

检查小税种是否漏报

印花税、房产税、城镇土地使用税等一些小税种,平时很容易被忽视,年底了一定要自查一下,是否全部按照规定缴纳了。